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關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部
建立嚴(yán)格的質(zhì)量控制體系的學(xué)習(xí)
今天事務(wù)所非常榮幸請(qǐng)到重慶注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的王秘書長(zhǎng)和廖老師，為我們上了一堂關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系的課程。內(nèi)容豐富，詳盡，使我們?cè)谧拿恳晃欢际芤娣藴\。
審計(jì)的質(zhì)量控制是關(guān)系到會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否履行其社會(huì)職責(zé)，提高整體行業(yè)水平的大事。然而在許多中小型事務(wù)所對(duì)其的執(zhí)行卻非常少。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制制度建設(shè)，提高審計(jì)質(zhì)量、促進(jìn)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的就成為現(xiàn)階段非常重要的任務(wù)。
王秘書長(zhǎng)就《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào) ——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的審計(jì)的環(huán)境，會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人機(jī)制，如何承接客戶業(yè)務(wù)，事務(wù)所內(nèi)部人力資源管理，以及業(yè)務(wù)執(zhí)行與監(jiān)控等十個(gè)要素進(jìn)行了深刻剖析。
質(zhì)量控制環(huán)境是控制體系的第一要素，關(guān)系著事務(wù)所是否能在寬松和諧的氛圍中有效的執(zhí)行質(zhì)量控制，是否有不利因素影響事務(wù)所的發(fā)展和管理，它主要包括事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)，經(jīng)營戰(zhàn)略及風(fēng)險(xiǎn)，事務(wù)所的執(zhí)行理念等。事務(wù)所應(yīng)該以質(zhì)量作為發(fā)展的宗旨，不斷完善內(nèi)部環(huán)境控制。
合伙人機(jī)制包括委派、考評(píng)、薪酬晉升、對(duì)違規(guī)行為的處理。如今在中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，合伙人分工顯得尤為重要。合伙人之間的團(tuán)結(jié)和諧，分工明確，讓各項(xiàng)事務(wù)有據(jù)可依使得事務(wù)所在井然有序的環(huán)境下穩(wěn)步成長(zhǎng)。
第三是事務(wù)所與客戶之間的關(guān)系，俗話說的好，客戶就是上帝。從事務(wù)所的收益來說，維系客戶是非常重要的。我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行客戶關(guān)系管理的目標(biāo)是：在保證服務(wù)質(zhì)量的前提下，綜合考慮客戶關(guān)系管理的成本、收益以及風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施客戶滿意戰(zhàn)略，并在留住和拓展客戶的同時(shí)促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過了解客戶更多的需求，來為客戶提供更多更全面的服務(wù)，進(jìn)而維護(hù)與客戶之間的關(guān)系，滿足他們不斷增長(zhǎng)的業(yè)務(wù)需求和所需要的額外支持。在維護(hù)客戶的同時(shí)事務(wù)所也應(yīng)該對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，一方面客戶是否具有誠信，另一方面客戶的業(yè)務(wù)是否具有風(fēng)險(xiǎn)，事務(wù)所是否有能力控制風(fēng)險(xiǎn)等等。
如今隨著會(huì)計(jì)師行業(yè)的不斷壯大，而人員流動(dòng)性太快又限制了事務(wù)所的發(fā)展，人力資源配置是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理機(jī)制的重要組成部分。王秘書長(zhǎng)提出了招聘、培訓(xùn)、薪酬、晉升、人員委派等幾點(diǎn)建議。員工素質(zhì)的高低，體現(xiàn)了事務(wù)所核心競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱，也是確保向客戶提供優(yōu)質(zhì)一流服務(wù)的首要保證。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，必須有一支優(yōu)秀的從業(yè)人員隊(duì)伍，優(yōu)秀的隊(duì)伍來自科學(xué)的管理和辛勤的培育。培訓(xùn)的核心是開發(fā)員工個(gè)人的潛力以提升工作能力和工作績(jī)效，開發(fā)組織的潛能，以形成相互協(xié)作的精神可以提高組織的整體戰(zhàn)斗力和績(jī)效水平。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)的承接是審計(jì)服務(wù)循環(huán)的起點(diǎn)，保持業(yè)務(wù)即決定客戶持續(xù)的過程，也是會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃最重要的一項(xiàng)要素。執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)有相當(dāng)多的步驟，通常把整個(gè)審計(jì)過程分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段，并把審計(jì)實(shí)施階段稱為審計(jì)外勤工作階段，把審計(jì)報(bào)告階段稱為完成審計(jì)工作階段。而對(duì)于業(yè)務(wù)的執(zhí)行有五點(diǎn)也是缺一不可的。第一是復(fù)核制度，第二是咨詢制度，當(dāng)審計(jì)人員在職業(yè)過程中遇到問題需要跟哪些部門進(jìn)行咨詢，第三如果遇到復(fù)核部門與業(yè)務(wù)部門意見分歧應(yīng)該如何處理，另外是項(xiàng)目獨(dú)立的復(fù)核和業(yè)務(wù)的檔案管理，這些也都是我們需要思考的問題。
最后王秘書長(zhǎng)談到了對(duì)職業(yè)道德的要求和違法職業(yè)道德處罰的措施。職業(yè)道德的實(shí)施主要靠審計(jì)人員的道德感，職業(yè)道德建設(shè)的任務(wù)不會(huì)自行實(shí)現(xiàn)，道德品格也難以在每個(gè)人員身上自發(fā)形成，只有通過長(zhǎng)期不斷的教育灌輸，鞏固和發(fā)展良好的職業(yè)道德行為習(xí)慣來實(shí)現(xiàn)，使審計(jì)人員對(duì)其道德使命感有更清醒的認(rèn)識(shí)。因?yàn)閷?duì)于大多數(shù)的審計(jì)項(xiàng)目而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、估測(cè)評(píng)價(jià)、預(yù)防等項(xiàng)目大量依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，所以需要不斷提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。
審計(jì)質(zhì)量是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，如果說它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的生命，那么審計(jì)質(zhì)量控制就是生命之源。雖然目前我國審計(jì)質(zhì)量控制體系還不太成熟和完善。但是隨著研究的深入和實(shí)踐的開展，相信在不久的將來，我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量體系的完善程度一定會(huì)得到更大的提高。
審計(jì)一部 孫瑛
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