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中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則

2017-08-10

第一章 總 則

第一條

為了規(guī)范注冊會計(jì)師職業(yè)道德行為，提高注冊會計(jì)師職業(yè)道德水準(zhǔn)，維護(hù)注冊會計(jì)師職業(yè)形象，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，制定本準(zhǔn)則。

第二條

本準(zhǔn)則所稱職業(yè)道德，是指注冊會計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。

第三條

注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)遵照本準(zhǔn)則辦理。

第二章 一般原則

第四條

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)烙守獨(dú)立、客觀、公正的原則。

第五條

注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。

第六條

會計(jì)師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)。

第七條

執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)向所在會計(jì)師事務(wù)所聲明，并實(shí)行回避。

第八條

注冊會計(jì)師不得兼營或兼任與其執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)。

第九條

注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不為他人所左右，也不得因個(gè)人好惡影響分析、判斷的客觀性。

第十條

注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直、誠實(shí)，不偏不倚地對待有關(guān)利益各方。

第三章 專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范

第十一條

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，合理運(yùn)用會計(jì)準(zhǔn)則及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。

第十二條

會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。

第十三條

注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

第十四條

注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)妥善規(guī)劃，并對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

第十五條

注冊會計(jì)師對有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論或提出建議時(shí)，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其職業(yè)身份對未審計(jì)或其他未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見。

第十六條

注會計(jì)師不得對未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。

第十七條

注冊會計(jì)師對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違反會計(jì)準(zhǔn)則及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。

第四章 對客戶的責(zé)任

第十八條

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務(wù)。

第十九條

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任。

第二十條

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。

第二十一條

除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。

第五章 對同行的責(zé)任

第二十二條

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的上作關(guān)系，配合同行工作。

第二十三條

注冊會計(jì)師不得低毀同行，不得損害同行利益。

第二十四條

會計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師。注冊會計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)兩家或兩家以上的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。

第二十五條

會計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。

第六章 其他責(zé)任

第二十六條

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為。

第二十七條

注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事條所不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。

第二十八條

注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。

第二十九條

注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過客戶獲取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益。

第三十條

會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。

第七章 附 則

第三十一條

本準(zhǔn)則由中國注冊會計(jì)師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條

本準(zhǔn)則自1997年1月1日起施行。