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任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，以決定對(duì)其的獎(jiǎng)懲或去留；又可借此項(xiàng)審計(jì)劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限，為繼任的領(lǐng)導(dǎo)干部解除后顧之憂。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵在于審計(jì)的全面性，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)只是我們審計(jì)重點(diǎn)的小部分，更多的關(guān)注點(diǎn)應(yīng)該放在這個(gè)人在任職期間的管理能力等方面，比如其任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任履行情況、管理責(zé)任履行情況等。
謝發(fā)勇老師在2017年6月舉行的《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)精要與案例專題講座》中，繼“任期財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)”后，主要針對(duì)“任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)”“任期管理責(zé)任審計(jì)”這兩項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行了講解。
一、任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)
經(jīng)營(yíng)責(zé)任，是指任期被審計(jì)人在行使經(jīng)營(yíng)職權(quán)時(shí)，在合理、經(jīng)濟(jì)、有效地組織和利用人力、物力、財(cái)力等資源，科學(xué)地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)合法性、效率效益性等方面，對(duì)授予其經(jīng)營(yíng)職權(quán)的有關(guān)方面應(yīng)盡的義務(wù)。
（一）任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容
1.任期被審計(jì)單位是否從市場(chǎng)的整體出發(fā)，運(yùn)用各種市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方法，不斷對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)進(jìn)行預(yù)測(cè)和研究，以此組織全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，任期被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的取得是否從市場(chǎng)全局、社會(huì)需求考慮，著眼于長(zhǎng)期的、綜合的、符合社會(huì)要求的利益。
2.任期被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)方針和政策是否合理、正確，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否既適應(yīng)外部環(huán)境的變化，是否存在經(jīng)營(yíng)安全管理不當(dāng)?shù)那闆r。
3.任期被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否定量化，經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和社會(huì)效益目標(biāo)等目標(biāo)體系是否系統(tǒng)協(xié)調(diào)、銜接一致。
4.任期被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任是否分解落實(shí)，有無(wú)保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的切實(shí)可行的措施和制度，內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任單位的責(zé)、權(quán)、利的關(guān)系是否協(xié)調(diào)有效。
5.任期被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)程序是否同規(guī)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相適應(yīng)，是否能促進(jìn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
6.任期被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按規(guī)定的業(yè)務(wù)程序進(jìn)行，業(yè)務(wù)程序是否合理、完善。
7.任期被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)決策是否合理、正確、合法，有無(wú)經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違法行為，有無(wú)造成國(guó)有資產(chǎn)重大損失的事件。
8.任期被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的完成情況
9.評(píng)價(jià)任期被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。
10.評(píng)價(jià)任期被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)決策發(fā)展目標(biāo)和事業(yè)發(fā)展決策有無(wú)失誤，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有無(wú)失職瀆職行為，有無(wú)造成國(guó)有資產(chǎn)重大損失的情況。
11.評(píng)價(jià)任期被審計(jì)人經(jīng)營(yíng)責(zé)任的履行情況。
（二）任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的解讀
任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任的審計(jì)，我們主要關(guān)注的是被審計(jì)人在任職期間經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)方針和政策是否符合社會(huì)的要求，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是否提高?？偨Y(jié)起來(lái)，有以下幾點(diǎn)：
1.首先要關(guān)注被審計(jì)人任職期間所做的經(jīng)營(yíng)決策是否是從市場(chǎng)的整體出發(fā)，是否符合市場(chǎng)交易的法則，是否遵守了市場(chǎng)的正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)紀(jì)律；企業(yè)獲得利潤(rùn)的途徑是否正當(dāng)，是否符合社會(huì)的利益要求。
2. 其次要關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理方面做的是否到位，是否因此而給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。比如其經(jīng)營(yíng)方針和政策是否合理、正確，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否適應(yīng)外部環(huán)境的變化，經(jīng)營(yíng)安全管理是否存在不當(dāng)?shù)那闆r。
3.接下來(lái)需要關(guān)注的是被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否合法、合理、有效，具體包括是否對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，針對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所做的經(jīng)營(yíng)舉措及制度等是否落實(shí)，規(guī)定的經(jīng)營(yíng)程序是否合理有效的進(jìn)行，所做的經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)是否合法。
4.最后要關(guān)注的是企業(yè)在被審計(jì)人任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是否有所提高。企業(yè)的盈利能力和企業(yè)的發(fā)展能力，是判斷一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的標(biāo)志。我們要查看被審計(jì)單位的利潤(rùn)率和凈資產(chǎn)收益率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是否高于同時(shí)期行業(yè)的平均值，是否實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。
二、任期管理責(zé)任審計(jì)
任期管理責(zé)任，是指被審計(jì)人在正確組織管理活動(dòng)、提高管理效率等方面，對(duì)賦予其管理權(quán)的委托者承擔(dān)的義務(wù)。
（一）任期管理責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容
1.任期被審計(jì)單位是否建立健全對(duì)內(nèi)部控制制度。
2.任期被審計(jì)單位是否設(shè)置必要的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)。
3.任期被審計(jì)單位管理的基礎(chǔ)工作是否扎實(shí)有效。
4.任期被審計(jì)單位管理的組織機(jī)構(gòu)是否協(xié)調(diào)、一致。
5.任期被審計(jì)單位計(jì)劃職能是否有效。
6.任期被審計(jì)單位決策職能是否健全有效。
7.任期被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)職能是否有效。
8.任期被審計(jì)單位的協(xié)調(diào)職能是否有效。
9.任期被審計(jì)單位各個(gè)管理職能部門的工作是否有效，是否充分履行了各項(xiàng)管理職能。
10.任期被審計(jì)單位的管理方法是否先進(jìn)、科學(xué)。
11.評(píng)價(jià)任期被審計(jì)人管理責(zé)任的履行情況，確定其直接責(zé)任和主管責(zé)任。
（二）任期管理責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的解讀
任期管理責(zé)任的審計(jì)，我們主要關(guān)注被審計(jì)人任職期間是否很好的履行了管理責(zé)任，在管理方面是否存在漏洞。主要從兩個(gè)方面入手，是否具備應(yīng)有的管理制度、管理部門、管理方法，是否使這些制度辦法及部門發(fā)揮最大的作用。
1.關(guān)注管理制度、管理方法及內(nèi)部管理部門是否健全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)范建立適合本企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施，保證企業(yè)能夠正常有序的運(yùn)轉(zhuǎn)，因此我們要檢查被審計(jì)人任職期間企業(yè)的管理制度是否健全、是否合理，包括章程、企業(yè)規(guī)章制度、財(cái)務(wù)管理制度等；其次我們要關(guān)注企業(yè)是否設(shè)立了必要的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，了解其職能架構(gòu)，了解其管理是否全面性；最后我們要關(guān)注企業(yè)的管理方法是否得當(dāng)，是否先進(jìn)科學(xué)，是否適用于企業(yè)的目前發(fā)展。
2.要關(guān)注管理制度、方法及管理機(jī)構(gòu)的實(shí)施情況。我們要檢查被審計(jì)單位管理的基礎(chǔ)工作是否扎實(shí)有效，比如費(fèi)用報(bào)銷是否嚴(yán)格按照費(fèi)用報(bào)銷制度執(zhí)行等；我們要關(guān)注被審計(jì)單位計(jì)劃職能、決策職能、領(lǐng)導(dǎo)職能、協(xié)調(diào)職能是否有效，是否發(fā)揮了最大的作用；我們要關(guān)注被審計(jì)單位的管理部門的工作是否有效，是否充分履行了各項(xiàng)管理職能。
謝老師以知識(shí)點(diǎn)結(jié)合相關(guān)案例的形式向我們講述了上面的內(nèi)容，這樣的授課方式更容易讓人接受，也更容易讓人記住。內(nèi)容講解結(jié)束后，大家紛紛提出自己的疑惑，并針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行討論。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求我們圍繞審計(jì)的目標(biāo)展開全面的審計(jì)，相對(duì)年報(bào)審計(jì)來(lái)說(shuō)，對(duì)審計(jì)人員的要求更加高一點(diǎn)。立信團(tuán)隊(duì)中有這么多專業(yè)的導(dǎo)師，我相信，立信在這方面一定會(huì)闖出自己的一片天地。
審計(jì)一部李生芳 編
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