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小編今天整理了北京國稅解答關(guān)于發(fā)票開具、營改增及企業(yè)所得稅的一些熱點問題，具體如下：重慶立信
外地進(jìn)京建筑施工企業(yè)代開發(fā)票問題
1.外地進(jìn)京建筑施工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，如需代開發(fā)票，應(yīng)向西城區(qū)國稅局還是向服務(wù)發(fā)生地國稅機(jī)關(guān)申請代開？
答：北京市以外的納稅人(不含其他個人)在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳的增值稅，統(tǒng)一由西城國稅局負(fù)責(zé)征收入庫，小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向西城國稅局申請代開增值稅發(fā)票。
集貿(mào)市場代開發(fā)票問題
1.集貿(mào)市場代開發(fā)票使用的是增值稅普通發(fā)票還是通用機(jī)打發(fā)票？
答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于部分普通發(fā)票換版的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2016年第20號）第三條的規(guī)定，通用機(jī)打發(fā)票(集貿(mào)市場代開卷式)由通用機(jī)打發(fā)票(卷式)替代。
因此，集貿(mào)市場代開發(fā)票使用的是通用機(jī)打發(fā)票(卷式)。
2.集貿(mào)市場代開的北京市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票上，收款單位是否填寫市場中商戶的名稱？納稅人識別號是填寫市場中商戶的還是填寫集貿(mào)市場的？
答：集貿(mào)市場代開發(fā)票收款單位填寫市場中實際收取款項的商戶的名稱，納稅人識別號填寫集貿(mào)市場的納稅人識別號。
貨物和勞務(wù)稅熱點問題
1.其他個人提供應(yīng)稅服務(wù)，去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票是否可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠？是否受按次納稅起征點的限制？如能享受，是每次先繳納稅款，達(dá)到三萬后進(jìn)行退稅，還是代開時不繳納稅款，累計金額超過3萬后一次性繳納？
答：其他個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，全額計算繳納增值稅。按次納稅的納稅人，起征點為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）。按次納稅的納稅人不適用月銷售額不超過3萬元免征增值稅的小微企業(yè)優(yōu)惠政策。
2.納稅人購入不動產(chǎn)，符合分期抵扣的條件，2016年6月取得專用發(fā)票，8月份進(jìn)行認(rèn)證，9月份進(jìn)行申報抵扣，如何確定第13個月，應(yīng)以認(rèn)證月份（8月份）還是申報抵扣月份（9月份）為第一個月？
答：2017年9月份申報8月份增值稅時可以填寫。
3.增值稅一般納稅人2016年5月1日后購入的不動產(chǎn)在建工程，是否適用分期抵扣政策？
答：適用分期抵扣的規(guī)定。
4.納稅人提供建筑服務(wù)在10月申報期內(nèi)收到預(yù)收款，且已在申報期內(nèi)預(yù)繳稅款并取得完稅憑證。請問納稅人10月申報繳納9月增值稅時是否可以抵減該筆預(yù)繳稅款？還是必須在該項業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生后才能抵減？
答：如10月申報期有應(yīng)納稅款，納稅人可以用該筆預(yù)繳稅款進(jìn)行抵減。
5.營改增后A企業(yè)與B企業(yè)簽訂不動產(chǎn)租賃合同，A企業(yè)將不動產(chǎn)老項目出租給B，但A企業(yè)未做簡易征收備案，按照11%的稅率繳納增值稅?，F(xiàn)B企業(yè)又將此不動產(chǎn)轉(zhuǎn)租給C，請問B企業(yè)是否可以適用簡易計稅方法？
答：《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)明確，取得不動產(chǎn)，包括直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
納稅人取得不動產(chǎn)，包含租入的不動產(chǎn)，對于租入不動產(chǎn)取得時間，應(yīng)按照租入合同約定的租期開始日計算。因此，B企業(yè)轉(zhuǎn)租其在營改增后從A公司租入的不動產(chǎn)，不能適用簡易計稅方法。
6.銷售方收集齊發(fā)票所有聯(lián)次后開具了紅字增值稅普通發(fā)票，是否需要將發(fā)票聯(lián)給購買方？
答：如果購買方需要，可以將紅字增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)給購買方。
企業(yè)所得稅熱點問題
1.企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險，能否在企業(yè)所得稅前扣除？
答：企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險，符合補充醫(yī)療保險的，可以作為補充醫(yī)療保險在企業(yè)所得稅前扣除。
2.境外分公司發(fā)生的研發(fā)費用能否加計扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)所附的《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》的規(guī)定，境外分支機(jī)構(gòu)合理支出范圍通常包括境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的人員工資、資產(chǎn)折舊、利息、相關(guān)稅費和應(yīng)分?jǐn)偟目倷C(jī)構(gòu)用于管理分支機(jī)構(gòu)的管理費用等。
研發(fā)費用加計扣除不屬于上述合理支出范圍，因此境外分公司發(fā)生的研發(fā)費用不能加計扣除。
3.企業(yè)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外分支機(jī)構(gòu)是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅？
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第一條的規(guī)定，將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。
因此，如將資產(chǎn)從境內(nèi)總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至境外分支機(jī)構(gòu)，則視同銷售。
4.哪些企業(yè)可以申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕47號)的規(guī)定，企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入當(dāng)年收入總額。享受上述稅收優(yōu)惠時，《目錄》內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。重慶立信會計師事務(wù)所
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