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對“如何做一個(gè)合格的審計(jì)組長”的學(xué)習(xí)領(lǐng)悟
時(shí)間過得真快，不知不覺中已在立信這個(gè)大家庭中過了兩年多，從一開始對財(cái)務(wù)工作崗位轉(zhuǎn)換到審計(jì)崗位時(shí)的不知所措，到現(xiàn)在能獨(dú)立帶隊(duì)完成項(xiàng)目工作，都離不開所里老師們的指導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)安排的學(xué)習(xí)機(jī)會。下面就以本周謝所長為我們講解的“如何做一個(gè)合格的審計(jì)組長”的體會向大家分享我的學(xué)習(xí)心得。
首先，謝所長講解項(xiàng)目組長在審計(jì)項(xiàng)目外勤開始前，扎實(shí)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括委托目的及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評判、被審計(jì)單位基本情況前期了解、對審計(jì)單位所屬行業(yè)及市場行情的了解、對被審計(jì)單位所涉及法律法規(guī)的全面收集整理、對被審計(jì)單位以前年度審計(jì)情況的了解，結(jié)合我所的全面審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序。以即將進(jìn)場的國有企業(yè)年報(bào)審計(jì)為例，我準(zhǔn)備做如下前期準(zhǔn)備工作：
第一、了解客戶基本情況，可以利用工商信息等網(wǎng)絡(luò)平臺查詢企業(yè)基本情況、關(guān)聯(lián)關(guān)系、訴訟等內(nèi)容，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層溝通以前年度重大事項(xiàng)是否已妥善解決，本年度經(jīng)營狀況、重要人事調(diào)動，是否涉及復(fù)雜的會計(jì)事項(xiàng)等。
第二、了解被審計(jì)單位所屬行業(yè)及市場行情情況，以及涉及到的法律法規(guī)情況。
第三、了解客戶的內(nèi)部控制制度，比如了解和評價(jià)客戶各項(xiàng)有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理流程、人員職責(zé)分工等是否合理，處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序和手續(xù)是否科學(xué)等情況，找出薄弱環(huán)節(jié)，并據(jù)此確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助確定審計(jì)工作重點(diǎn)。
第四、根據(jù)企業(yè)提供的未審財(cái)務(wù)報(bào)表與上年已審數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算，與企業(yè)考核指標(biāo)進(jìn)行分析性復(fù)核，找出風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，結(jié)合前面關(guān)注到的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行梳理，以達(dá)到對項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)情況有一個(gè)清晰的認(rèn)識。
第五、編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，包含被審計(jì)單位的概況、委托審計(jì)目的和出具報(bào)告時(shí)間要求、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)初步評價(jià)、重要性水平的確定、審計(jì)范圍、參加審計(jì)小組成員及分工和時(shí)間預(yù)算等，以對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行合理規(guī)劃，對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行事前控制。
其次，謝所長分別講解審計(jì)組長應(yīng)組織開好“四會”、當(dāng)好“四員”、嚴(yán)格把好“四關(guān)”。
最后，謝所長講解審計(jì)組長應(yīng)做好審計(jì)工作底稿現(xiàn)場復(fù)核，包含底稿與審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容、金額是否相符，審計(jì)工作底稿是否做到審計(jì)披露的問題定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分，審計(jì)工作底稿內(nèi)容是否全面規(guī)范。針對該部分內(nèi)容，我準(zhǔn)備做如下現(xiàn)場底稿復(fù)核：
第一、送審財(cái)務(wù)報(bào)表的各科目數(shù)據(jù)與明細(xì)表數(shù)據(jù)核對一致，如有差異需要寫好差異常說明。
第二、復(fù)核審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整事由描述清楚，判斷調(diào)整的合理性。
第三、撤離審計(jì)現(xiàn)場前仔細(xì)復(fù)核各科目審計(jì)證據(jù)收集是否充分。
第四、將所有底稿進(jìn)行分析性復(fù)核，將當(dāng)前得出的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期的、和其他信息進(jìn)行比較，是否存在嚴(yán)重的偏離。
第五、對按照審計(jì)準(zhǔn)則需披露的重要事項(xiàng)是否在明細(xì)表、審定表上進(jìn)行恰當(dāng)?shù)恼f明、披露，以支撐在會計(jì)報(bào)表附注中披露的重要事項(xiàng)。重慶立信會計(jì)師事務(wù)所
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