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人才庫(kù)人才專題研修班學(xué)習(xí)心得
2018年6月26-30日，我很榮幸地參加了在廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院舉行的第三期人才庫(kù)人才專題研修班，同王琳秘書長(zhǎng)以及40多名我市行業(yè)人才庫(kù)專家、機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)骨干一起共同學(xué)習(xí)了大數(shù)據(jù)審計(jì)理論與方法、人工智能、大數(shù)據(jù)及其財(cái)稅領(lǐng)域的應(yīng)用與實(shí)踐、IT審計(jì)、大數(shù)據(jù)信息化與大數(shù)據(jù)審計(jì)等課程。環(huán)境優(yōu)美的校園、資歷頗深的老師以及新穎豐富的學(xué)習(xí)內(nèi)容都讓我這五天收獲滿滿，以下就五天的學(xué)習(xí)內(nèi)容談?wù)勛约旱男牡皿w會(huì)。
一、大數(shù)據(jù)審計(jì)背景下對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求越來(lái)越高。陳偉老師在“大數(shù)據(jù)審計(jì)理論與方法”課程中講到，大數(shù)據(jù)擁有四個(gè)特征：一是數(shù)據(jù)體量巨大；二是大數(shù)據(jù)的異構(gòu)和多樣性，有很多不同形式，如文本、圖像、視頻、機(jī)器數(shù)據(jù)；三是處理速度快；四是價(jià)值密度低。面對(duì)大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)審計(jì)的數(shù)據(jù)抽樣方式已不能達(dá)到理想的效果，可能會(huì)因抽取樣本的不適當(dāng)性使得分析成果比較片面，或者存在較大偏差。因此審計(jì)方法需要得到創(chuàng)新改進(jìn)，這就要求審計(jì)人員不僅要有審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，還要具備對(duì)數(shù)據(jù)的分析能力、綜合判斷能力以及較深層次的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)。原國(guó)家審計(jì)署署長(zhǎng)李金華曾經(jīng)說(shuō)過(guò)一句話：“審計(jì)人員不懂得計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)和技術(shù)，將失去審計(jì)資格。” 當(dāng)時(shí)給審計(jì)行業(yè)內(nèi)的震撼非常大，現(xiàn)在看來(lái)已經(jīng)迫在眉睫。
我們?cè)趯?shí)際工作中也會(huì)遇到被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)量大，用Excel處理數(shù)據(jù)較慢或者超過(guò)其處理能力的情況，陳偉老師給我們介紹了用Microsoft Office Access數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)采集、查詢、分析數(shù)據(jù)，其中會(huì)用到一些數(shù)據(jù)庫(kù)的查詢口令，如果不能掌握這些口令就無(wú)法使用該工具。另外，陳偉老師還給我們展示了用標(biāo)簽云、聚類圖、熱類圖等可視化分析工具形成的氣泡圖、臉譜圖等分析結(jié)果，讓人耳目一新，但這些工具的運(yùn)用都需要掌握一定的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)和應(yīng)用能力。
二、審計(jì)信息化勢(shì)在必行，面對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)要有新的思路和方法。在信息化環(huán)境下，被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算都發(fā)生了很大變化，借助以ERP為核心的經(jīng)營(yíng)管理平臺(tái)、生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)平臺(tái)和信息基礎(chǔ)設(shè)施及運(yùn)維等信息化平臺(tái)，使生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的各方面實(shí)現(xiàn)信息化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的是信息和網(wǎng)絡(luò)的工作環(huán)境，同傳統(tǒng)的紙介質(zhì)和簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)軟件等傳統(tǒng)審計(jì)環(huán)境相比發(fā)生了很大變化，審計(jì)面臨著更多困難。
中石化審計(jì)處周立云老師給我們介紹了信息系統(tǒng)審計(jì)的主要內(nèi)容和通用方法。信息系統(tǒng)審計(jì)的主要內(nèi)容包括數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性，以及信息系統(tǒng)本身的安全性、可靠性、保密性、可用性、效果性、效率型和經(jīng)濟(jì)性。信息系統(tǒng)管理和運(yùn)行的各個(gè)層面都包括人工控制、自動(dòng)控制、人工與自動(dòng)相結(jié)合的控制形式，審計(jì)人員獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)根據(jù)不同的控制形式采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，包括：①問(wèn)詢法，即向信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開發(fā)、應(yīng)用、運(yùn)行維護(hù)等相關(guān)人員詢問(wèn)了解相關(guān)情況；②觀察法，即現(xiàn)場(chǎng)觀察信息系統(tǒng)相關(guān)人員對(duì)系統(tǒng)某個(gè)特定控制或業(yè)務(wù)的運(yùn)行環(huán)境及執(zhí)行情況；③審閱法，即查閱信息系統(tǒng)相關(guān)的文件和運(yùn)行、維護(hù)、評(píng)價(jià)報(bào)告等書面資料及計(jì)算機(jī)文檔或日志；④穿行測(cè)試法，即對(duì)某些業(yè)務(wù)在系統(tǒng)內(nèi)的處理過(guò)程進(jìn)行穿行測(cè)試，了解信息系統(tǒng)的處理流程；⑤數(shù)據(jù)驗(yàn)證法，即驗(yàn)證系統(tǒng)控制和計(jì)算邏輯，驗(yàn)證數(shù)據(jù)（采集、轉(zhuǎn)換、處理）的一致性和準(zhǔn)確性，必要時(shí)審查應(yīng)用系統(tǒng)的源程序等，以判斷系統(tǒng)功能運(yùn)行的準(zhǔn)確性；⑥直接登錄法，以被審計(jì)單位某項(xiàng)業(yè)務(wù)的角色登錄被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，了解信息系統(tǒng)內(nèi)容控制的設(shè)置和運(yùn)行情況；⑦工具檢測(cè)法，即利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)，檢查信息系統(tǒng)配置及權(quán)限控制等，也可以利用可靠的信息安全偵測(cè)工具進(jìn)行滲透性測(cè)試等；⑧專家評(píng)價(jià)法，在保證獨(dú)立性、客觀性及職業(yè)技能的質(zhì)量控制前提下，利用其他專業(yè)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果或評(píng)估結(jié)果作為審計(jì)參考。
三、人工智能對(duì)我們生活和工作的影響越來(lái)越大。2016年3月谷歌AlghaGo打敗韓國(guó)選手李世石，后來(lái)又戰(zhàn)勝了世界第一的中國(guó)圍棋職業(yè)九段棋手柯潔；我們平時(shí)常用的淘寶、今日頭條等應(yīng)用，在瀏覽過(guò)商品或新聞后，會(huì)自動(dòng)在主頁(yè)上推薦我們感興趣的商品或新聞；還有智能音箱、AI攝像頭、蘋果的Siri以及我無(wú)比憧憬的無(wú)人駕駛汽車等等，人工智能的應(yīng)用已在各個(gè)領(lǐng)域遍地開花，極大的方便了我們的生活。
但是，我們也將面臨一個(gè)現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題，我們的部分工作正在逐步被人工智能替代。去年年底劍橋大學(xué)教授邁克爾•奧斯本和卡爾•弗雷共同發(fā)布了一項(xiàng)報(bào)告，該報(bào)告根據(jù)大數(shù)據(jù)計(jì)算系統(tǒng)，分析了365種職業(yè)在未來(lái)被人工智能淘汰的概率，其中會(huì)計(jì)排列第三，被取代概率97.6%，報(bào)告指出，會(huì)計(jì)的本質(zhì)是收集信息和整理數(shù)據(jù)，而機(jī)器人的準(zhǔn)確性無(wú)疑更高。今年，德勤、普華永道等會(huì)計(jì)師事務(wù)所相繼推出了財(cái)務(wù)智能機(jī)器人方案，在業(yè)內(nèi)造成了不小的震動(dòng)。本以為只是方案，離實(shí)施應(yīng)用還有一段時(shí)間，就在培訓(xùn)第二天下午，唯你網(wǎng)CTO杜保發(fā)老師帶我們參觀了公司，實(shí)地了解財(cái)務(wù)機(jī)器人如何工作的，還給我們現(xiàn)場(chǎng)演示了通過(guò)掃描原始憑證自動(dòng)完成記賬憑證編制的過(guò)程，這樣的產(chǎn)品已在多家代賬公司中得到了運(yùn)用。讓我印象深刻的是報(bào)賬的智能稽核模塊，可以不限票種及全票據(jù)字段識(shí)別，即能識(shí)別出套票的情況，還能對(duì)票據(jù)合規(guī)性進(jìn)行審核，如監(jiān)制的發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼與打印的發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼一致，發(fā)票抬頭必須和報(bào)銷單位一致，對(duì)所有增值稅發(fā)票驗(yàn)證真?zhèn)渭皟?nèi)容，電子發(fā)票不能重復(fù)報(bào)銷等，這樣就可以極大地減少財(cái)務(wù)人員的審核時(shí)間，提高工作效率。
五天緊張的學(xué)習(xí)使我的思想接受了洗禮、視野得到了拓寬、自我獲得了提升，我期待未來(lái)人工智能的大好時(shí)代，也期待信息化技術(shù)的進(jìn)步推動(dòng)我們CPA行業(yè)進(jìn)步。
審計(jì)一組
吳春婷
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