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2018年12月07日，我很榮幸地參加了在公司舉辦的培訓(xùn)會(huì)，同姜老師和全體人員一起學(xué)習(xí)了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)草案等課程。在和諧的學(xué)習(xí)氛圍中，談?wù)勎业男牡皿w會(huì)。重慶立信
首先，學(xué)習(xí)的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)操作流程六大步驟：業(yè)務(wù)承接、審前計(jì)劃、業(yè)務(wù)執(zhí)行、交換意見(jiàn)、提交報(bào)告、業(yè)務(wù)歸檔。在審計(jì)過(guò)程中一定要按照該操作流程的順序進(jìn)行，時(shí)間點(diǎn)也需要把準(zhǔn)順序。在業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)，無(wú)論項(xiàng)目來(lái)源于哪里，均由段所長(zhǎng)按照所里的業(yè)務(wù)承接制度和風(fēng)險(xiǎn)管理辦法的規(guī)定決定是否承接。在審前計(jì)劃環(huán)節(jié)，要制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，還要告知客戶準(zhǔn)備的資料清單，并且要簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。在業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)有九個(gè)工序：1.審前告知書(shū)2.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序3.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)方法4.重點(diǎn)項(xiàng)目執(zhí)行審計(jì)程序5.形成報(bào)表的審定數(shù)據(jù)6.形成報(bào)告初稿7.一級(jí)復(fù)核人意見(jiàn)8.二級(jí)復(fù)核人意見(jiàn)9.三級(jí)復(fù)核人意見(jiàn)。在交換意見(jiàn)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)執(zhí)行完后，在出具審計(jì)報(bào)告之前，項(xiàng)目經(jīng)理歸集審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出針對(duì)性的治理方案，與客戶負(fù)責(zé)人交換意見(jiàn)。審計(jì)收費(fèi)5萬(wàn)元或資產(chǎn)收入5000萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)交換意見(jiàn)；審計(jì)收費(fèi)5萬(wàn)元或資產(chǎn)收入5000萬(wàn)元以下的，可以交換意見(jiàn)。在提交報(bào)告環(huán)節(jié)，在報(bào)告交付之前應(yīng)當(dāng)先收款或者是取得收款憑證，避免不必要的糾紛。在報(bào)告交付之后需要收回簽收回執(zhí)。在業(yè)務(wù)歸檔環(huán)節(jié)，需在報(bào)告出具后60日內(nèi)將工作底稿整理完畢，交檔案室。在編制工作底稿時(shí)，應(yīng)按本所規(guī)定使用統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)識(shí)和索引編號(hào)。
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然后，學(xué)習(xí)了審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)草案。審計(jì)工作底稿分為綜合類(lèi)工作底稿和業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿。在編制底稿的時(shí)候要按照順序編制。在綜合底稿中，老師強(qiáng)調(diào)了管理層聲明書(shū)、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)聲明書(shū)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)聲明書(shū)，這三大聲明書(shū) 的簽字日期在報(bào)告日期之前，但是盡量接近或與報(bào)告日期一致。調(diào)查被審單位運(yùn)用的是哪種會(huì)計(jì)制度，根據(jù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，審計(jì)底稿的形式有所不同。以問(wèn)卷形式對(duì)被審單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查，看內(nèi)部控制是否有效，可以對(duì)相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。報(bào)表的期初余額在本公司首次承接業(yè)務(wù)時(shí)需要發(fā)函詢(xún)證，并進(jìn)行相應(yīng)的分析程序和審計(jì)程序。如果需要相關(guān)調(diào)整，需要通過(guò)試算平衡表的形式反應(yīng)調(diào)整的過(guò)程。因?yàn)槠诤笫马?xiàng)會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)意見(jiàn)，所以必須對(duì)期后事項(xiàng)進(jìn)行充分的關(guān)注。并在業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)做出了相應(yīng)的調(diào)整。業(yè)務(wù)承接需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽字，在項(xiàng)目獨(dú)立性聲明中，項(xiàng)目的相關(guān)人員都需要簽字。
最后，業(yè)務(wù)類(lèi)底稿分為3類(lèi)：1.與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定3.與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定。這次學(xué)習(xí)了業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿中的幾個(gè)項(xiàng)目：1.貨幣資金-需要編制存款明細(xì)表、其他貨幣資金明細(xì)表、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和貨幣資金匯總表，在編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表的時(shí)候需要把現(xiàn)金數(shù)額倒軋回審計(jì)截止日，與日記賬和總帳比較是否相符。在學(xué)習(xí)中強(qiáng)調(diào)了對(duì)銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息需要實(shí)施函證程序。根據(jù)賬面余額填寫(xiě)銀行往來(lái)詢(xún)證函，定期存單需要看原件，因?yàn)檫@樣可以避免如果公司已經(jīng)把定期存單抵押或者質(zhì)押了，也會(huì)做賬，避免錯(cuò)誤。審計(jì)人員應(yīng)該以發(fā)生額較大或者次數(shù)多的銀行賬戶作為查驗(yàn)對(duì)象，并且對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)需要關(guān)注。獲取銀行匯票保證金對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表，關(guān)注銀行保證金繳費(fèi)比例，對(duì)應(yīng)憑證進(jìn)行核對(duì)。2.應(yīng)收票據(jù)-需要編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，在查驗(yàn)應(yīng)收票據(jù)的時(shí)候需要查看原件，避免因?yàn)閼?yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)、抵押、質(zhì)押等只留下復(fù)印件造成審計(jì)人員錯(cuò)漏。3.應(yīng)收股利和應(yīng)收利息-需要編制應(yīng)收股利明細(xì)表和應(yīng)收利息明細(xì)表，在查驗(yàn)的時(shí)候需要看到被投資單位的合同和分配方案或者決議，看獲得的資金是否符合應(yīng)收股利，造成錯(cuò)誤。4.應(yīng)收賬款-需要編制應(yīng)收賬款明細(xì)表、壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬進(jìn)項(xiàng)測(cè)算，對(duì)應(yīng)收賬款要選取帳齡長(zhǎng)、金額大的債權(quán)進(jìn)行函證，并且要注意函證的地址是否與發(fā)票地址或者注冊(cè)地一致，避免相互竄通。對(duì)于回函不符金額，應(yīng)要求客戶回復(fù)不符的原因，重點(diǎn)檢查客戶提供的相關(guān)資料。怎么提高函證的效率？可以先利用電話、傳真取得函證的結(jié)果，但是函證的程序要走完，并且把收回函證的紙質(zhì)文件歸入底稿中。5.其他應(yīng)收款-需編制其他應(yīng)收款明細(xì)表、壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，對(duì)其他應(yīng)收款的壞賬進(jìn)行測(cè)算，并根據(jù)具體程序分析看是否需要重新分類(lèi)。
希望通過(guò)學(xué)習(xí)能加深印象審計(jì)的操作流程，在以后的工作中能學(xué)以致用。重慶立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所
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