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《部門預(yù)算執(zhí)行審計重點、技巧與方法》培訓(xùn)心得

2022-05-25

2020年即將過半，年報審計工作基本告一段落，非鑒證業(yè)務(wù)，比如任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計、專項審計等，為下半年的工作帶來新的挑戰(zhàn)。為了更好地武裝自己以便于高效、高質(zhì)量地完成接下來的審計工作，今日我們展開了培訓(xùn)，主講人謝老師圍繞著“部門預(yù)算執(zhí)行審計”的主題分享了許多干貨，現(xiàn)做如下總結(jié)：

培訓(xùn)前，謝老師對小組制提出了鞭辟入里、有的放矢的建議。他提示了分科目分配任務(wù)的情況下項目負(fù)責(zé)人難以關(guān)注到組員所負(fù)責(zé)科目的進(jìn)展的問題，并對此提供了建議：

一方面，項目負(fù)責(zé)人要先行一步，把控全局，在整組進(jìn)場前提前了解企業(yè)情況背景、相關(guān)資料，找出主要風(fēng)險點，按風(fēng)險分配工作；另一方面，組員要主動學(xué)習(xí)、不斷學(xué)習(xí)，多請教。此外，項目組需要定時總結(jié)，及時溝通工作進(jìn)度、交換工作意見。

謝老師還提醒大家開展非鑒證審計業(yè)務(wù)時務(wù)必對委托人負(fù)責(zé)，一定要原封不動地將已發(fā)現(xiàn)的被審計單位的問題傳遞給委托單位，但是由于非鑒證報告并不涉及到保證程度，故可以更靈活地處理披露情況。他認(rèn)為審計最大的功能是規(guī)范未來管理，因此重要的是對已發(fā)現(xiàn)問題提出科學(xué)的整改意見。

此后便正式進(jìn)入了部門預(yù)算執(zhí)行審計的培訓(xùn)，謝老師結(jié)合審計實例進(jìn)行審計要點講解，讓我印象深刻，現(xiàn)將培訓(xùn)內(nèi)容做如下總結(jié)：

部門預(yù)算執(zhí)行審計分兩類。第一類是對財政部門對整體預(yù)算收支的管理的審計，在國家的財經(jīng)管理體系中，財政部門的地位相當(dāng)于總出納，它們需要保證國家財政收支平衡。第二類是其他部門在財政監(jiān)管下預(yù)算執(zhí)行情況的審計，可以理解為帶限額、帶標(biāo)準(zhǔn)的財政收支審計。

今天我們主要圍繞第二類審計進(jìn)行培訓(xùn)。

在這類審計中，審計機(jī)構(gòu)的職能是對部門財政預(yù)算收支的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督。

真實性無需贅言，為了就合法性獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，在進(jìn)場前審計項目組需要熟悉所有相關(guān)的財經(jīng)法紀(jì)，此時項目負(fù)責(zé)人可以打包資料相關(guān)資料以統(tǒng)一審計的參考標(biāo)尺。何謂效益性？即是投入的每一筆錢到底有沒有發(fā)揮出該有的作用（舉例：某區(qū)縣某藥監(jiān)所中藥飲片質(zhì)量檢測儀器對質(zhì)量不合格的中藥飲片“開綠燈”，說明它就就沒有發(fā)揮該有的質(zhì)量檢測作用）。

要開展部門預(yù)算審計工作，首先要了解部門預(yù)算與部門預(yù)算執(zhí)行。每年11月各部門申報下一年預(yù)算，預(yù)算支出分基本經(jīng)費運行支出與專項經(jīng)費運行支出。

基本經(jīng)費運行支出主要包括人員開支、公用經(jīng)費開支等。

審計人員需要關(guān)注人員的考勤記錄、用餐記錄、差旅費報銷記錄等，分析是否存在吃空餉的問題；關(guān)注人社局相關(guān)文件對臨聘人員的人數(shù)及申報要求；關(guān)注人員構(gòu)成：全額撥款事業(yè)人員、差額撥款事業(yè)人員、自收自支人員，必要時進(jìn)行重分類，分析是否存在“應(yīng)當(dāng)由事業(yè)單位承擔(dān)的工資福利轉(zhuǎn)換由財政承擔(dān)”的問題。

公用經(jīng)費方面，審計人員需要關(guān)注是否存在費用化套取財政預(yù)算撥款的問題，關(guān)注是否存在代支費用列入自支費用的問題。

審計人員需要關(guān)注被審計單位有沒有發(fā)不該發(fā)的錢、有沒有小金庫，關(guān)注工會開支、福利發(fā)放、差旅費報銷等符不符合標(biāo)準(zhǔn)；關(guān)注暫收款、其他應(yīng)收款，分析是否存在隱藏當(dāng)年沒花完的預(yù)算的情況；關(guān)注年末突擊開發(fā)票、突擊簽合同的情況，要求對方提供年底業(yè)務(wù)往來的成果文件；關(guān)注第二年有沒有期初沖紅發(fā)票，分析是否存在往下屬單位劃款、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事實等情況。

審計人員需要關(guān)注無預(yù)算、超預(yù)算費用；關(guān)注打字復(fù)印費是否與業(yè)務(wù)活動、文件收發(fā)頻次匹配，關(guān)注會務(wù)費符不符合紀(jì)委八項規(guī)定，關(guān)注勞務(wù)費中聘請零工開展整修活動的相關(guān)會議決策與影像資料，關(guān)注咨詢費是否存在經(jīng)濟(jì)事實。

審計人員需要核對預(yù)決算中費用明細(xì)項的項數(shù)變化，同時也要關(guān)注金額明顯變動的。單明細(xì)項預(yù)決算差異過大嗎，即使總的預(yù)算未超支，預(yù)算支出也存在問腿。

專項經(jīng)費運行支出需要關(guān)注是否?？顚Ｓ?，研讀預(yù)算申報材料中對項目的內(nèi)容、開支計劃的論述，與實際開支進(jìn)行核對，核查：1.承諾的任務(wù)是否完成2.花錢符不符合財政法紀(jì)、符不符合申報內(nèi)容。

著重關(guān)注超預(yù)算和預(yù)算沒用完的情況，關(guān)注是否存在為了多申請資金瞎報預(yù)算、為了不超預(yù)算多報預(yù)算的情況，關(guān)注是否存在超范圍支出的情況，也即基本支出擠占專項經(jīng)費、多申請專項經(jīng)費的情況。此時審計人員要核對采購明細(xì)、合同條款、實際執(zhí)行情況與預(yù)算內(nèi)容是否一致。

著重關(guān)注報小建大、報大建小，關(guān)注到底有多大差額、影響有多大，關(guān)注是否存在多個專項資金之間調(diào)劑的問題。

 

 湯雨薇 編

 2022年5月20日