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2023年7月25日—26日，我們共同參加了科技部組織的國家重點研發(fā)計劃結(jié)題審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
本次培訓(xùn)首先介紹了當(dāng)前國家重點研發(fā)計劃項目管理總體情況，分別從國家重點研發(fā)計劃的組織結(jié)構(gòu)、管理鏈條、項目立項流程和管理流程等幾方面進(jìn)行了詳細(xì)闡述。政府部門不再直接管理具體項目，而是將一批科研管理類事業(yè)單位改造成專業(yè)機構(gòu)，以實現(xiàn)項目管理專業(yè)化、科學(xué)化。其中國家重點研發(fā)計劃項目管理流程項下已取消年度財務(wù)決算報告，將預(yù)算執(zhí)行報告相關(guān)內(nèi)容一并納入，合并年度報告和年度財務(wù)決算報告；對重點項目和問題項目采取定期檢查和隨機抽查相結(jié)合，通過專業(yè)機構(gòu)組織專家組在中期、里程碑節(jié)點進(jìn)行檢查，充分發(fā)揮項目自我管理作用，精簡過程管理環(huán)節(jié)。
黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院出臺了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》 《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》等一系列優(yōu)化科研經(jīng)費管理的政策文件和改革措施，有力地激發(fā)了科研人員的創(chuàng)造性和創(chuàng)新活力，促進(jìn)了科技事業(yè)發(fā)展。但在科研經(jīng)費管理方面仍然存在政策落實不到位、項目經(jīng)費管理剛性偏大、經(jīng)費撥付機制不完善、間接費用比例偏低、經(jīng)費報銷難等問題。
針對當(dāng)前科研經(jīng)費管理存在的問題，國務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》（國辦發(fā)〔2021〕32號）文件，本次培訓(xùn)中主要指出以下幾方面改革措施：
一是擴大科研項目經(jīng)費管理自主權(quán)。進(jìn)一步精簡合并預(yù)算編制科目，按設(shè)備費、業(yè)務(wù)費、勞務(wù)費三大類編制直接費用預(yù)算；合并項目評審和預(yù)算評審，項目管理部門在項目評審時同步開展預(yù)算評審，不再單獨開展預(yù)算評審；設(shè)備費預(yù)算調(diào)劑權(quán)全部下放給項目承擔(dān)單位，不再由項目管理部門審批其預(yù)算調(diào)增。
二是完善科研項目經(jīng)費撥付機制。項目管理部門要根據(jù)不同類型科研項目特點、研究進(jìn)度、資金需求等，合理制定經(jīng)費撥付計劃并及時撥付資金。項目完成任務(wù)目標(biāo)并通過綜合績效評價后，結(jié)余資金留歸項目承擔(dān)單位使用，項目承擔(dān)單位要將結(jié)余資金統(tǒng)籌安排用于科研活動直接支出，優(yōu)先考慮原項目團(tuán)隊科研需求，并加強結(jié)余資金管理，健全結(jié)余資金盤活機制。
三是加大科研人員激勵力度。提高間接費用比例，項目承擔(dān)單位可將間接費用全部用于績效支出，并向創(chuàng)新績效突出的團(tuán)隊和個人傾斜。擴大勞務(wù)費開支范圍，項目聘用人員的勞務(wù)費開支標(biāo)準(zhǔn)，參照相關(guān)規(guī)定根據(jù)其在項目研究中承擔(dān)的工作任務(wù)確定，其由單位繳納的社會保險補助、住房公積金等納入勞務(wù)費科目列支。
四是減輕科研人員事務(wù)性負(fù)擔(dān)。全面落實科研財務(wù)助理制度，項目承擔(dān)單位要確保每個項目配有相對固定的科研財務(wù)助理，為科研人員在預(yù)算編制、經(jīng)費報銷等方面提供專業(yè)化服務(wù)。簡化科研項目驗收結(jié)題財務(wù)管理，合并財務(wù)驗收和技術(shù)驗收，在項目實施期末實行一次性綜合績效評價。
緊接著根據(jù)《中央財政科技計劃項目（課題）結(jié)題審計指引》文件，以審計業(yè)務(wù)流程為整體框架，先后分別講解了初步業(yè)務(wù)活動、審計計劃、風(fēng)險評估和控制測試、實質(zhì)性程序、審計報告等具體內(nèi)容。其中風(fēng)險層面主要講到需要從被審計單位及項目的基本情況、項目結(jié)題審計相關(guān)的內(nèi)部控制和項目資金管理相關(guān)的業(yè)務(wù)流程等幾方面加強了解。實質(zhì)性程序中，以“國家重點研發(fā)計劃”為例，對項目的資金到位情況、資金撥付情況、資金支出情況、應(yīng)付未付情況和預(yù)計支出情況展開講解。
最后徐勝懷老師針對當(dāng)前審計實務(wù)中項目資金使用方面存在的問題以案例的形式進(jìn)行了全面分析，總結(jié)如下：
首先是項目設(shè)備費支出不合理，如在預(yù)算批復(fù)額度內(nèi)采購的設(shè)備實際未投入相關(guān)課題研究；通過濫用預(yù)算調(diào)劑權(quán)，調(diào)增設(shè)備購置費預(yù)算；同一單位的課題團(tuán)隊，購置多臺型號 相同的設(shè)備，且設(shè)備使用率很低；人為調(diào)控結(jié)余資金，購置課題不需要的設(shè)備等。業(yè)務(wù)費主要列支項目實施過程中消耗的各種材料、輔助材料等低值易耗品的采購、運輸、裝卸、整理等費用，發(fā)生的測試化驗加工、燃料動力、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)、會議/差旅/國際合作交流等費用，以及其他相關(guān)支出。其中材料費支出存在的問題主要表現(xiàn)為生產(chǎn)與研發(fā)領(lǐng)料的界限不嚴(yán)，通過虛假的合同和發(fā)票套取材料費，將已列支的材料費支出在應(yīng)付未付支出中進(jìn)行重復(fù)申報。測試化驗加工費支出需特別關(guān)注第三方機構(gòu)開展檢測的真實性，支出相關(guān)內(nèi)容是否與課題研究過程相關(guān)，同一個機構(gòu)下的不同研究課題之間是否存在相互結(jié)轉(zhuǎn)測試費。燃料動力費更強調(diào)費用分?jǐn)偸欠窈侠?，費用支出是否與課題研究對象和實際需求相匹配。差旅費需結(jié)合課題研究任務(wù)與研究團(tuán)隊，重點關(guān)注支出相關(guān)的人員、人數(shù)、 時間時長、地點、頻次、額度等，判斷其相關(guān)性、必要性、合理性、經(jīng)濟(jì)性等。勞務(wù)費主要關(guān)注是否通過簽訂虛假勞務(wù)合同虛列支出，通過編制虛假勞務(wù)領(lǐng)用單，支付課題任務(wù)轉(zhuǎn)包合同款等。
通過本次培訓(xùn)，對國家重點研發(fā)計劃結(jié)題審計業(yè)務(wù)有了比較全面的了解。在具體審計工作中，我們應(yīng)該牢牢把握總體要求和原則，以事實為依據(jù)，結(jié)合支出事項的本質(zhì)和前因后果，分析其合理性、特殊性，避免拿著政策文件“生搬硬套”。
審計四部 龐鑫 編
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