.jpg)
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)
一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)概念
是指注師接受申報(bào)企業(yè)委托，對(duì)其最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（不滿三年按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算）研究開發(fā)費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱研發(fā)費(fèi)用）和最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表（簡(jiǎn)稱收入明細(xì)表）進(jìn)行審計(jì)并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
二、審計(jì)目標(biāo)
上述兩明細(xì)表是否在適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制；反映的財(cái)務(wù)信息是否在所有重大方面公允反映了申報(bào)企業(yè)在所審計(jì)期間的研發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。
三、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財(cái)務(wù)核算注意事項(xiàng)
1、相關(guān)性：申報(bào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)界定研發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的具體范圍，是否屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域。
國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域
一、 電子信息技術(shù)
二、 生物與新醫(yī)藥技術(shù)
三、 航空航天技術(shù)
四、 新材料技術(shù)
五、 高技術(shù)服務(wù)業(yè)
六、 新能源及節(jié)能技術(shù)
七、 資源與環(huán)境技術(shù)
八、 高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)
2、分項(xiàng)目單獨(dú)核算（清晰）
3、會(huì)計(jì)期間：年度1.1—12.31日，（截止性、準(zhǔn)確、完整的記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間）。
4、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策：用于研發(fā)的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊采用的方法、費(fèi)用的歸集和攤銷、收入的確認(rèn)等（保持一貫性原則）。
5、與研發(fā)費(fèi)用和技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入有關(guān)的賬外資產(chǎn)和應(yīng)計(jì)未計(jì)負(fù)債要計(jì)入賬內(nèi)。
附：
（一） 研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表
（二） 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表
6、注意相關(guān)指標(biāo)限制
（1）近3個(gè)年度研發(fā)費(fèi)用總額占近3個(gè)年度銷售收入總額的比例符合如下比例
最近一個(gè)年度收入小于5000萬元，比例不低于6%
最近一個(gè)年度收入5000—20000萬元，比例不低于4%
最近一個(gè)年度收入20000萬元以上，比例不低于3%
（2）中國(guó)境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的60%以上
（3）委托外部研發(fā)費(fèi)用（包括委托境內(nèi)和境外機(jī)構(gòu)）只按其發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額
（4）其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)用，專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)用、高科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，專家咨詢費(fèi)等合計(jì)不得超過研發(fā)費(fèi)用的10%
四、審計(jì)前期溝通
基于中注協(xié)2008年11月12日出臺(tái)的《高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)指引》風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求，對(duì)申報(bào)企業(yè)如下兩個(gè)方面進(jìn)行了解：
1、 環(huán)境層面：如行業(yè)狀況、所處行業(yè)的市場(chǎng)供求和竟?fàn)帬顩r、產(chǎn)品的技術(shù)、企業(yè)性質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)、產(chǎn)品生產(chǎn)周期、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等情況。
2、 控制層面：研發(fā)費(fèi)用環(huán)節(jié)、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制情況。
專項(xiàng)審計(jì)需要提供的資料
一、 按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法編制的近3個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表、最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表
二、 各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的明細(xì)清單及對(duì)應(yīng)的研發(fā)部門數(shù)量、研究開發(fā)人數(shù)統(tǒng)計(jì)表和繳納職工“五險(xiǎn)一金”的相關(guān)資料。
三、 各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算資料，同時(shí)還包括已經(jīng)取得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明材料、產(chǎn)品質(zhì)檢報(bào)告；省級(jí)以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明或其他相關(guān)證明。
四、 因研發(fā)活動(dòng)需要購入的專利、非專利發(fā)明、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的協(xié)議或合同、委托其他機(jī)構(gòu)開發(fā)的協(xié)議。
五、 研發(fā)人員的考核獎(jiǎng)勵(lì)政策及制度。
六、 確保研發(fā)費(fèi)用、產(chǎn)品（服務(wù)）收入及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄的相關(guān)內(nèi)部控制制度。
七、 管理層聲明書（事所提供格式）。
八、 研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表編制說明、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制說明（事所提供格式）。
九、 其他。
國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域
九、 電子信息技術(shù)
十、 生物與新醫(yī)藥技術(shù)
十一、 航空航天技術(shù)
十二、 新材料技術(shù)
十三、 高技術(shù)服務(wù)業(yè)
十四、 新能源及節(jié)能技術(shù)
十五、 資源與環(huán)境技術(shù)
十六、 高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)
管理層聲明書范例
管理 層 聲 明 書
重慶立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所并 、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
本公司已委托貴事務(wù)所對(duì)本公司 2005 年、2006 年、2007 年的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表，2007年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)明細(xì)表）進(jìn)行審計(jì)，并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
為配合貴事務(wù)所的審計(jì)工作，本公司就已知的全部事項(xiàng)作出如下聲明：
1．本公司承諾，在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實(shí)編制研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表及其編制說明是我們的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；
（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；
（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)；
（4）恰當(dāng)界定研究開發(fā)項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的具體范圍。
2．本公司已按照有關(guān)規(guī)定編制了研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表，本公司管理層對(duì)上述申報(bào)明細(xì)表的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。本公司承諾上述申報(bào)明細(xì)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。貴事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對(duì)上述申報(bào)明細(xì)表整體均不具有重大影響。未更正錯(cuò)報(bào)匯總表附后。
3．本公司已向貴事務(wù)所提供了：
（1）與編制上述申報(bào)明細(xì)表相關(guān)的全部財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)數(shù)據(jù)；
（2）與高新技術(shù)研究開發(fā)和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的決議、合同、協(xié)議、章程等相關(guān)資料；
（3）與高新技術(shù)研究開發(fā)和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的全部股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議記錄；
（4）就運(yùn)用的重大會(huì)計(jì)政策以及管理層對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、法律法規(guī)或合同的特殊要求所作出的重要解釋。
4．本公司所有高新技術(shù)研究開發(fā)支出和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入均已按規(guī)定入賬，不存在賬外資產(chǎn)或未計(jì)負(fù)債。
5．本公司已根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定識(shí)別和披露了所有重大關(guān)聯(lián)方交易，并已恰當(dāng)?shù)胤从吃诒竟揪幹频母咝录夹g(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制說明中。
本公司已提供所有與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的資料。
6．本公司已提供全部或有事項(xiàng)的相關(guān)資料。除財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)外，本公司不存在其他應(yīng)披露而未披露的與高新技術(shù)研究開發(fā)、高新技術(shù)產(chǎn)品銷售與勞務(wù)提供相關(guān)的訴訟、賠償、承兌、擔(dān)保等或有事項(xiàng)。
7．除財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的承諾事項(xiàng)外，本公司不存在其他應(yīng)披露而未披露的承諾事項(xiàng)。
8．本公司不存在未披露的影響申報(bào)明細(xì)表公允性的重大不確定事項(xiàng)。
9．本公司已采取必要措施防止或發(fā)現(xiàn)舞弊及其他違反法規(guī)行為，未發(fā)現(xiàn)：
（1）涉及管理層的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息；
（2）涉及對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的員工的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息；
（3）涉及對(duì)申報(bào)明細(xì)表的編制具有重大影響的其他人員的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息。
10．本公司嚴(yán)格遵守了合同規(guī)定的條款，不存在因未履行合同而對(duì)申報(bào)明細(xì)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。
11．本公司已提供上述申報(bào)明細(xì)表日后事項(xiàng)的相關(guān)資料，除財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的日后事項(xiàng)外，本公司不存在其他應(yīng)披露而未披露的重大日后事項(xiàng)。
12．本公司管理層確信：
（1）對(duì)單獨(dú)占有的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)不存在任何糾紛；
（2）無高新技術(shù)研究開發(fā)方面的任何權(quán)屬糾紛。
××公司（蓋章）
法定代表人：（簽名）
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：（簽名）
技術(shù)負(fù)責(zé)人：（簽名）
二○○八年 月 日
重慶天蠶網(wǎng)絡(luò)科技有限公司制作與維護(hù)
渝公網(wǎng)安備 50010302002789號(hào)